一包烟到底要交多少税?电子烟少交了多少?

huoqi 电子烟问答 2019-11-06 09:22:17
近日,美国众议院筹款委员会批准了一项尼古丁电子烟征税条款,该税法推行之后,每1810毫克尼古丁电子烟液体将会征税50.33美元。这也就意味着美国将首次针对尼古丁液体征税。
 

法案提出者表示,此举目的是为了抬高电子烟价格,从而降低青少年用户的比例。按照美国税务联合委员会的预测,未来10年将为联邦政策带来99亿美元收入。

不止美国,包括俄罗斯、菲律宾、韩国在内的多个国家都在研究制定针对电子烟的税收调控政策。可以预见,征税作为电子烟监管的又一大利器,在全球范围内将陆续铺开。

我国的电子烟监管举措也有所动。11月1日,国家烟草专卖局和国家市场监督管理总局联合公开发布《关于进一步保护未成年人免受电子烟侵害的通告》(以下简称《通告》),《通告》中明确电子烟是卷烟等传统烟草制品的补充,即极有可能将电子烟相当程度参照传统烟草来监管。

“电子烟按照电子消费品、烟草制品还是药品归类,都对应不同的税收政策。”一位接近财政部的人士说。如果参照传统烟草来征税的话,对电子烟企业的影响将是巨大的。根据测算,仅以目前国内电子烟的渗透率1%测算,电子烟行业每年将产生约46亿元的税收。

买一包烟,三分之二用来交税

烟草行业是重税行业,税目多、税率高,国家烟草专卖局数据显示,2018年,烟草行业实现工商税利总额11556亿元,上缴国家财政总额10000.8亿元。

传统烟草是如何征税的呢?

国家烟草专卖局烟草经济研究所曾对媒体介绍,我国烟草税费主要包括七税费两专项,分别是烟叶税、消费税、增值税、企业所得税、进口关税、城市建设维护税、教育费附加,以及以税后利润为基础上缴的国有资本收益和专项税后利润。

以每条调拨价格在70元以上的甲类卷烟为例,要先在生产环节征收56%的从价税,再单包征收每包0.06元的从量税,到了批发环节再从价和从量征收一遍,分别是11%的从价税和每包0.1元的从量税。仅消费税一个税种,就要缴满4个细分项。

消费税之外,这条卷烟从生产到批发到零售的整个链条中,还要缴纳13%的增值税。在此基础上,还要以全部消费税和增值税的税额为基础,缴纳7%的城市建设维护税和5%的教育费附加。在整个链条中,烟草厂、烟草公司、烟草零售户还需要分别以自身盈利为税基缴纳25%的企业所得税。除此之外,还有总额较低的烟叶税与烟丝生产过程中的税费。

经过多层累积,最终税费构成了一条卷烟的大部分零售价格。国家烟草专卖局烟草经济研究所《2018年中国控烟履约进展报告》显示,目前我国卷烟综合税率为66.6%。也就是说,一条市场售价为150元的卷烟,其中有100元是在缴税。

如果将传统烟草企业的纳税链条向后延伸,其税后利润提计国有资本收益和专项税后利润,卷烟带来的财政收入数额更大。

电子烟“躲”过了大头消费税

反观电子烟,一直裹挟在“暴利+低税”的风口里。多位电子烟专业人士对记者表示,由于入行门槛低、缺乏国标等原因,电子烟行业的生产成本较低,整个行业利润率与传统烟草相比并不低。但电子烟当前仅按普通消费品征税,其担负的税负责任远低于传统烟草。

多位电子烟行业从业者介绍,目前我国电子烟行业缴纳的税种主要包括增值税和企业所得税,以及以增值税为基础的城市建设维护税和教育费附加,不缴纳消费税。

现行消费税的征收范围主要包括烟、酒、油、车等税目,其中烟包括甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄及烟丝等子目录,暂未囊括电子烟或者烟弹等品目。

值得注意的是,传统烟草的税负构成虽然复杂,但消费税在生产、批发两个环节分别从价、从量征收,且税率较高,导致一条卷烟所缴的大部分税款来自于消费税。以上述甲类卷烟为例,消费税大约占纳税总额的60%,也就是一条150元的卷烟,其中有大约60元是消费税。

再从我国整个消费税收入来看,中国财政科学研究院研究员梁季表示,烟草消费税是我国消费税15个税目之一,其收入规模可观,占据消费税收入的“半壁江山”。当我们说烟草是纳税大户的时候,主要是在说消费税。而这也意味着,目前电子烟和传统烟草相比,一项征税大头处于缺失之中。

10%的渗透,那也是几百亿的税

中国电子商会电子烟专业委员会秘书长敖伟诺介绍,2018年我国电子烟市场消费规模约为40亿元人民币。

这一数字与国内万亿规模的传统烟草市场相比虽然微乎其微,但拥有超过3亿传统烟民这一基数,未来电子烟的税利潜力不可小觑。

据业内预估,目前国内电子烟市场的渗透率还不高,仅为1%左右,这300万电子烟消费者带来的市场消费规模今年或超50亿元。取这一保守数据,如果参照传统甲类卷烟66%的税负比例,粗略估算电子烟会带来大约33亿元的税收收入,其中消费税即20亿左右。

在电子烟消费的主战场欧美国家,传统烟民向电子烟的转化率已处在较高水平。有数据显示,英国电子烟烟民是传统卷烟烟民数量的一半,美国约1亿传统烟民中的电子烟渗透率也达到了13%。假如未来中国电子烟的渗透率达到10%,而且参照传统卷烟收税,将意味着产生数百亿元的税收。

而财政部数据显示,2018年我国环境保护税收入才151亿元。可见,放眼未来,目前看起来体量尚小的电子烟,其税收不容小觑。
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